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企業搬遷如何進行涉稅處理
責任編輯:人氣:611發表時間:2018/11/20

企業所得稅西安財稅咨詢根據《關于企業政策性搬遷收入有關企業所得稅處理問題的通知》()規定:“搬遷企業根據搬遷規劃,用企業搬遷收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途的固定資產和土地(以下簡稱重置固定資產),以及進行技術改造或安置職工的,準予搬遷企業的搬遷收入扣除重置固定資產、技術改造和安置職工費用,其余額計入企業應納稅所得額。搬遷企業從規劃搬遷第二年起的五年內,其取得的搬遷收入暫不計入企業當年應納稅所得額,在五年期內完成搬遷的,企業搬遷收入按上述規定扣除相關成本費用后,其余額并入搬遷企業當年應納稅所得額,繳納企業所得稅。”由此可知,A公司此項搬遷的應納稅所得額為(10000+20000)-8000-12000-1000=9000(萬元)。不過應該在搬遷后的第五年才確認應納稅所得額。
另外還需要注意以下三點。
1.根據規定:“搬遷企業利用政策性搬遷收入購置的固定資產,可以按照現行稅收規定計算折舊或攤銷,并在企業所得稅稅前扣除。”所以A公司購置的固定資產可以按稅收規定折舊或攤銷。
2.根據規定:“對于符合西部大開發、高新技術企業等企業所得稅優惠政策的搬遷企業,其取得企業搬遷收入,在審核企業享受稅收優惠政策有關主營業務收入占總收入比例的條件時,不計入企業的總收入。”因此,A公司在計算西部大開發稅收優惠的比例時,搬遷收入不計入總收入。
3.根據《企業所得稅暫行條例實施細則》第三十一條規定:“固定資產的折舊,按下列規定處理:房屋、建筑物以外未使用、不需用以及封存的固定資產,不得提取折舊。”所以,對于搬遷過程中需要拆除重新安裝,停用的固定資產,應按稅法規定暫停提取折舊。
營業稅
《營業稅暫行條例》第*條規定:“在中華人民共和國國境內提供本條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人,為營業稅的納稅義務人,應當依照本條例繳納營業稅。”和《營業稅稅目注釋》第八條:轉讓無形資產,是指轉讓無形資產的所有權或使用權的行為。本稅目的征收范圍包括:轉讓土地使用權。“所以A公司出售土地使用權應繳納營業稅。
又據《關于營業稅若干政策問題的通知》()規定:“單位和個人銷售或轉讓其購置的不動產或受讓的土地使用權,以全部收入減去不動產或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業額。”因此,A公司應納營業稅及附加為(20000-1000)×5%×(1+10%)=1045(萬元)。值得注意的是,在確認營業稅稅基時,房產占用部分土地購置成本不能減除。

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